[Tax] 이전가격 로컬 파일에 필요한 정보와 서류

9/11/2021

2021년 10월 4일, 국세청은 로컬 파일에 필요한 정보/서류를 지정하기 위해 2021년 9월 30일 자 소득세 407호에 관한 국세청장 고시("고시")를 발표했습니다.

다음의 정보 및 서류가 필요합니다.

1. 보고 주체에 관한 정보와 서류

(a) 사업의 성격, 지역 조직도, 직원 수, 밸류 체인, 주요 사업 파트너, 주요 경쟁사, 사업 전략 및 경제 상황.

(b) 보고 주체와 관계사 간의 관계 및 주식 보유 정보.

(c) 주어진 회계 기간 또는 과거 회계 기간 동안 보고기업과 관계사 간의 사업구조조정 내용 및구조 조정 전후의 비즈니스 및 비즈니스 전략의 성격, 보고 기업의 매출에 미치는 영향.

(d) 주어진 회계 기간 동안 관계사로부터 양도된 무형 자산의 세부 정보와 보고 기업의 매출에 미치는 영향.

2. 보고 주체의 특수관계 거래에 관한 정보와 서류

(a) 특수관계 거래의 유형, 거래상대방, 거래상대방의 국가 또는 경제 구역 및 특수 거래의 가치.

(b) (a)의 거래가 중요하지 않은 경우를 제외하고, 가격 결정에 사용된 가정뿐만 아니라 (a) 및 가격 책정 정책에 따른 각 거래 유형의 세부사항.

(c) 계약 가격과 관련된 조건을 포함하여 계약의 본질에 대한 요약과 함께 (b)에 설명된 각 유형의 거래와 관련된 모든 계약 목록.

(d) (b)에 기술된 거래에서 보고 기업과 거래상대방의 기능, 자산 및 위험(FAR) 분석 및 이전 회계 기간과의 FAR 분석의 차이점.

(e) (b)에 기술된 각 거래 유형에 사용된 가격을 결정하는데 사용되는 재무 정보.

(f) 특정 방법을 선택하고 다른 방법을 선택하지 않은 이유와 함께 (b)의 각 거래에 대해 보고 기업이 선택한 이전 가격 책정 방법.

(g) 프로세스 및 정보 출처에 대한 설명과 함께 비교 가능한 특수관계거래 또는 비교 가능한 독립 회사 및 재무 지표(사분위 범위 포함)에 대한 설명.

3. 세무 공무원이 요구하는 기타 정보와 서류

보고 주체가 회계 기간 동안 다음 자격을 충족하는 경우 위의 2(g)에 따른 정보/문서는 필요하지 않습니다.

3.1 보고 주체는 다음과 같은 특성을 가지고 있습니다.

(a) 회계 기간에  500백만 바트를 초과하지 않는 소득이 발생했습니다.

(b) 다른 법인세율을 납부하는 관계사와 특수관계거래를 하지 않습니다.

(c) 외국에 등록된 관계사와 특수관계거래를 하지 않습니다.

(d) 주어진 회계 기간에 사용하기 위해 이월된 이전 회계 기간의 순손실이 없으며, 특수관계거래의 관계사 회사는 유사한 순손실이 없습니다.

3.2 보고 주체는 이전가격 사전합의(Advance Pricing Agreement, "APA")를 요청했지만, 주어진 회계 기간 동안 여전히 유효한 APA의 적용을 받는 특수관계거래와 관련된 정보에 한합니다.

로컬 파일은 태국어로 되어 있어야 합니다.

이 고시는 2021년 1월 1일 이후 시작하는 회계기간부터 유효합니다.